[发明专利]一种编制现金流量表的方法及装置

说明书

技术领域

本发明涉及数据处理技术，特别是涉及一种编制现金流量表的方法及装置。

背景技术

会计信息通过一系列的会计方法集中地反映在财务报表中。通常企业的基本财务报表，包括资产负债表、损益表和现金流量表。其中资产负债表是反映企业某一特定时期财务状况的报表，它可以提供某一特定日期的资产、负债及所有者权益各个组成项目的数额和结构。但它提供的是企业财务状况的静态信息，无法反映企业财务状况的变动及其变动的原因。损益表是反映企业一定时期内的经营成果的报表，它反映了企业营业收入、成本控制和费用节约及其利润实现情况的信息，但它无法说明企业从经营活动中获取了多少可供企业周转使用的资金，筹资和投资活动提供了多少资金、运用了多少资金。为了弥补资产负债表和损益表的不足，企业还必须编制现金流量表。现金流量表是一张十分重要的会计报表。它是以现金为基础编制的财务状况变动表，是专门用来反映企业在一定时期内现金流入、流出及其净额的财务报表。现金流量表以现金为基础，突出了现金的重要性，提供了企业现金的生产能力的信息，帮助报表使用者合理估计和预测企业未来的支付能力和偿债能力，评价企业未来的财务弹性，也就是说，通过现金留量表提供的有关资料，报表使用者能了解企业在财务困难时将通过何种途径筹集资金，能筹集到多少资金，能应付多大程度的困难和危机等等。可见，现金流量表是企业所应编制的一张十分重要的会计报表。所以，正确地编制现金流量表就成为一项十分关键的工作。

现在传统的编制现金流量表的方法基本采用分析填列法，即根据资产负债表、利润表和有关会计科目明细账的记录，分析计算现金流量表各项目的金额，并据以编制现金流量表。在实际应用中，分析填列法的基本做法就是以现金流量表中规定的具体项目为依据，将损益表中按权责发生制确定的每一项目结合资产负债表中有关账户的增、减变动额调整为以现金为基础的现金流量表。举个例子来说，某公司1998年资产负债表、损益表和有关账户资料如下：该公司当年取得产品销售收入36842820元，其他业务收入1280000元，“应收账款——货款”期初余额为1645000元，期末余额为1802500元，“应收票据——货款”期初余额为136752元，期末余额为102564元，“其他应收款”期初余额为417900元，期末余额为760760元，“预收账款”期初余额为162520元，期末余额为200760元，另外，其他业务收入中还包括企业处置其他长期资产所取得的收入80000元。则该公司1998年销售商品收到的现金为：

36842820+1280000-80000+(1645000-1802500)+(136752-102564)+(417900-760760)+(200760-162520)

＝38122820-80000-157500+34188-342860+38240＝37614888(元)

在这种方式下，企业的财务人员需要在每个会计期末对大量的报表数据进行分析填列，例如，参见表1所示的资产负债表，涉及的项目较多、数目较大，且报表上的数据相对独立，对这种报表进行分析填列时，操作难度高，工作量大，且需要财务人员要有较高的专业水准以及非常细致的工作，否则很容易造成报表数据的不准确。

表1